個人所得稅抵扣情況報告

《國家稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第43號）第二條第二款個人所得稅1.合伙創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人（1）合伙創(chuàng)投企業(yè)的個人合伙人符合享受優(yōu)惠條件的，合伙創(chuàng)投企業(yè)應在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的年度終了后3個月內，向合伙創(chuàng)投企業(yè)主管稅務機關辦理備案手續(xù)，備案時應報送合伙創(chuàng)投企業(yè)個人所得稅投資抵扣備案表附件2，同時將有關資料留存?zhèn)洳椋▊洳橘Y料同公司制創(chuàng)投企業(yè)）。合伙企業(yè)多次投資同一初創(chuàng)科技型企業(yè)的，應按年度分別備案。（2）合伙創(chuàng)投企業(yè)應在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年后的每個年度終了后3個月內，向合伙創(chuàng)投企業(yè)主管稅務機關報送合伙創(chuàng)投企業(yè)個人所得稅投資抵扣情況表附件3。（3）個人合伙人在個人所得稅年度申報時，應將當年允許抵扣的投資額填至個人所得稅生產經營所得納稅申報表B表“允許扣除的其他費用”欄，并同時標明“投資抵扣”字樣。2.天使投資個人（1）投資抵扣備案天使投資個人應在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿24個月的次月15日內，與初創(chuàng)科技型企業(yè)共同向初創(chuàng)科技型企業(yè)主管稅務機關辦理備案手續(xù)。備案時應報送天使投資個人所得稅投資抵扣備案表附件4。被投資企業(yè)符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件的有關資料留存企業(yè)備查，備查資料包括初創(chuàng)科技型企業(yè)接受現(xiàn)金投資時的投資合同（協(xié)議）、章程、實際出資的相關證明材料，以及被投資企業(yè)符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件的有關資料。多次投資同一初創(chuàng)科技型企業(yè)的，應分次備案。（2）投資抵扣申報①天使投資個人轉讓未上市的初創(chuàng)科技型企業(yè)股權，按照通知規(guī)定享受投資抵扣稅收優(yōu)惠時，應于股權轉讓次月15日內，向主管稅務機關報送天使投資個人所得稅投資抵扣情況表附件5。同時，天使投資個人還應一并提供投資初創(chuàng)科技型企業(yè)后稅務機關受理的天使投資個人所得稅投資抵扣備案表。其中，天使投資個人轉讓初創(chuàng)科技型企業(yè)股權需同時抵扣前36個月內投資其他注銷清算初創(chuàng)科技型企業(yè)尚未抵扣完畢的投資額的，申報時應一并提供注銷清算企業(yè)主管稅務機關受理并注明注銷清算等情況的天使投資個人所得稅投資抵扣備案表，以及前期享受投資抵扣政策后稅務機關受理的天使投資個人所得稅投資抵扣情況表。接受投資的初創(chuàng)科技型企業(yè)，應在天使投資個人轉讓股權納稅申報時，向扣繳義務人提供相關信息。②天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿足投資抵扣稅收優(yōu)惠條件后，初創(chuàng)科技型企業(yè)在上海證券交易所、深圳證券交易所上市的，天使投資個人在轉讓初創(chuàng)科技型企業(yè)股票時，有尚未抵扣完畢的投資額的，應向證券機構所在地主管稅務機關辦理限售股轉讓稅款清算，抵扣尚未抵扣完畢的投資額。清算時，應提供投資初創(chuàng)科技型企業(yè)后稅務機關受理的天使投資個人所得稅投資抵扣備案表和天使投資個人所得稅投資抵扣情況表。（3）被投資企業(yè)發(fā)生個人股東變動或者個人股東所持股權變動的，應在次月15日內向主管稅務機關報送含有股東變動信息的個人所得稅基礎信息表A表。對天使投資個人，應在備注欄標明“天使投資個人”字樣。（4）天使投資個人轉讓股權時，扣繳義務人、天使投資個人應將當年允許抵扣的投資額填至扣繳個人所得稅報告表或個人所得稅自行納稅申報表A表“稅前扣除項目”的“其他”欄，并同時標明“投資抵扣”字樣。（5）天使投資個人投資的初創(chuàng)科技型企業(yè)注銷清算的，應及時持天使投資個人所得稅投資抵扣備案表到主管稅務機關辦理情況登記。