根據(jù)《中華人民共和國審計法》第二十三條的規(guī)定和貴池區(qū)審計局2024年度審計項目計劃的安排，池州市貴池區(qū)審計局派出審計組，自2024年4月1日至10月10日，對原戰(zhàn)備倉庫安置點一標段（以下簡稱“工程”或“項目”）決算情況進行了審計，對重要事項進行了必要的延伸和追溯。池州市貴池匯財置業(yè)有限責任公司（以下簡稱“匯財公司”）對其提供的財務(wù)會計資料以及其他相關(guān)資料的及時性、真實性和完整性負責，并作出書面承諾。池州市貴池區(qū)審計局的責任是依法獨立實施審計并出具審計報告。

一、項目基本情況

（一）項目概況

原戰(zhàn)備倉庫安置點一標段項目位于池州市貴池區(qū)三臺山北側(cè)，建設(shè)西路與虎泉路交叉口西北角，新建內(nèi)容包括新建安置房350套，總建筑面積51337.4平方米，配套內(nèi)部道路、綠化、給排水、供電等。

（二）項目立項、批復(fù)情況

1.2017年9月5日，池州市貴池區(qū)發(fā)展和改革委員會以《關(guān)于戰(zhàn)備倉庫安置點項目建議書的批復(fù)》（貴發(fā)改〔2017〕134號），同意池州市貴池匯財置業(yè)有限責任公司組織實施戰(zhàn)備倉庫安置點建設(shè)項目，工程總投資估算1.3億元，資金由匯財公司自籌解決。

2.2018年1月5日，池州市城鄉(xiāng)規(guī)劃局出具《關(guān)于原戰(zhàn)備倉庫地塊安置點規(guī)劃與建筑設(shè)計方案的批復(fù)》（池規(guī)方案〔2018〕1號），原則同意原戰(zhàn)備倉庫地塊安置點規(guī)劃與建筑設(shè)計方案。

3.2018年4月15日，池州市貴池區(qū)發(fā)展和改革委員會出具《關(guān)于戰(zhàn)備倉庫安置點項目可行性研究報告的批復(fù)》（貴發(fā)改〔2018〕192號），同意池州市貴池匯財置業(yè)有限責任公司組織實施戰(zhàn)備倉庫安置點建設(shè)項目，工程總投資估算1.3億元，資金來源除申請中央補助外，其余由匯財公司自籌解決。

（三）參建單位、招投標及合同價款情況

原戰(zhàn)備倉庫地塊安置點建設(shè)項目分為二個標段實施，本次審計項目為一標段內(nèi)容。項目建設(shè)單位為池州市貴池區(qū)房屋征收服務(wù)中心，項目代建單位為池州市貴池匯財置業(yè)有限責任公司。工程施工于2018年4月19日在池州市公共資源交易中心進行公開招標，中標單位為安徽金恒建筑工程有限公司，招標控制價為29986874.96元，中標價（合同價）為24244388.41元；工程監(jiān)理于2018年2月12日在貴池區(qū)政府采購中心進行公開招標，中標單位為浙江長城工程監(jiān)理有限公司，中標（合同）費率為1.1989%，設(shè)計單位煤炭工業(yè)合肥設(shè)計研究院，簽約合同價為420000元。

（四）開、竣工日期及項目完成情況

本工程合同工期為480日歷天，合同未約定計劃開工、完工日期，工程實際開工日期為2018年9月30日，竣工日期為2020年12月30日，實際工期為822日歷天，參建單位未辦理工期索賠及順延的手續(xù)，2020年12月30日，項目經(jīng)建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位、勘察設(shè)計單位共同驗收，竣工驗收結(jié)論為合格，2021年11月2日，匯財公司以會議紀要形式表明，由于基礎(chǔ)地質(zhì)、環(huán)保等非施工單位原因造成工期順延，不予工期獎罰與索賠。

（五）工程結(jié)算審核及工程款撥付情況

匯財公司委托第三方造價咨詢機構(gòu)進行了結(jié)算審核，于2022年1月29日出具結(jié)算審核報告，合同金額為24244388.41元，施工單位報審金額27518079.05元，結(jié)算審定金額22965988.31元。匯財公司累計已支付工程款22965988.31元。

二、審計評價

審計結(jié)果表明，匯財公司按照基本建設(shè)相關(guān)規(guī)定完成了本項目各項建設(shè)工作，履行了施工圖設(shè)計文件審查、工程質(zhì)量監(jiān)督等程序，實行了招投標制、工程監(jiān)理制、工程合同制，項目已竣工驗收并投入使用，基本達到預(yù)期效益。

本次審計也發(fā)現(xiàn)項目存在基本建設(shè)程序執(zhí)行不到位、前期建設(shè)管理不到位、工程結(jié)算審核不實、財務(wù)未單獨建賬及單獨核算等方面問題。

三、審計發(fā)現(xiàn)的問題及處理意見

（一）基本建設(shè)程序執(zhí)行不到位

代建單位未編制項目初步設(shè)計及工程概算，未報主管部門進行初步設(shè)計及工程概算審批。

上述情況，不符合《政府投資條例》（國令第712號）第二章 第九條“政府采取直接投資方式、資本金注入方式投資的項目（以下統(tǒng)稱政府投資項目），項目單位應(yīng)當編制項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計，按照政府投資管理權(quán)限和規(guī)定的程序，報投資主管部門或者其他有關(guān)部門審批”以及《池州市貴池區(qū)本級政府性投資項目管理辦法》（貴政辦〔2015〕33號）第十條“區(qū)發(fā)改委按項目基本建設(shè)程序辦理項目審批手續(xù)，建設(shè)單位依次開展下列工作：項目立項、可行性研究、初步設(shè)計及概算編制”的規(guī)定，屬于立行立改類問題。

整改要求：匯財公司應(yīng)按政府投資條例等規(guī)定，改正未履行申報手續(xù)行為。在今后項目管理過程中應(yīng)嚴格執(zhí)行基本建設(shè)程序，開展初步設(shè)計及概算編制申報等工作。

（二）前期勘察、設(shè)計等管理不到位

通過查閱原戰(zhàn)備倉庫安置點一標段工程資料，發(fā)現(xiàn)：

勘察報告中明確1#樓、2#樓可采取天然淺基礎(chǔ)方案，以第③層粘土為基礎(chǔ)持力層，需進行軟弱下臥層驗算;2018年5月施工圖審查意見，要求重視勘察報告提出的軟弱下臥層驗算，設(shè)計單位經(jīng)與甲方溝通后，考慮1#、2#地質(zhì)情況較復(fù)雜、起伏變化較大、且與相鄰樓間距較近，基礎(chǔ)形式由筏板基礎(chǔ)改為樁基；當1#樓基礎(chǔ)已有77根人工挖孔樁樁身施工完成時，市質(zhì)監(jiān)局再次要求必須參照勘察報告要求做“一樁一孔”勘察，建設(shè)單位召開專家論證會，依據(jù)“一樁一孔”書面報告發(fā)現(xiàn)下臥層可不考慮，又取消人工挖孔樁基礎(chǔ)改為滿堂基礎(chǔ)，需對已施工完成的樁基采用素砼進行封堵，致使建設(shè)單位結(jié)算時造價增加267079.64元;

上述因前期勘察、設(shè)計工作不到位導(dǎo)致樁基礎(chǔ)反復(fù)調(diào)整、致使造價增加和工期延誤，不符合《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》（《國務(wù)院關(guān)于修改部分行政法規(guī)的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第687號））第十九條“勘察、設(shè)計單位必須按照工程建設(shè)強制性標準進行勘察、設(shè)計，并對其勘察、設(shè)計的質(zhì)量負責”、第二十條“勘察單位提供的地質(zhì)、測量、水文等勘察成果必須真實、準確”及第二十一條“設(shè)計單位應(yīng)當根據(jù)勘察成果文件進行建設(shè)工程設(shè)計”的規(guī)定，屬于立行立改類問題。

整改要求：匯財公司在今后建設(shè)工程中，應(yīng)加強前期管理工作，提高勘察、設(shè)計質(zhì)量，完善好論證、申報手續(xù)再施工，避免造成工期延誤和造價損失。

（三）稅率調(diào)整不規(guī)范

本項目合同約定稅率為11%，合同中未明確稅率調(diào)整方式，2019年4月1日，根據(jù)國家增值稅改公告，稅率由10%調(diào)整為9%，項目實際開工工期為2019年4月，應(yīng)執(zhí)行稅率調(diào)整。建設(shè)單位在項目建設(shè)全過程中，未考慮稅改對合同造價的影響，未明確調(diào)整方式，不符合《建筑工程施工發(fā)包與承包計價管理辦法》(住建部令第 16 號)第十四條“發(fā)承包雙方應(yīng)當在合同中約定，發(fā)生下列情形時合同價款的調(diào)整方法：（一）法律、法規(guī)、規(guī)章或者國家有關(guān)政策變化影響合同價款的；......”的規(guī)定；建設(shè)單位在結(jié)算審核時，未按《關(guān)于調(diào)整我省現(xiàn)行建設(shè)工程計價依據(jù)增值稅稅率的通知》（造價〔2019〕7號）進行調(diào)整，多計工程款306111.87元，屬于立行立改類問題。

整改要求：匯財公司應(yīng)強化建設(shè)全過程工程造價管理，明確政策調(diào)整對合同的影響，對因稅率調(diào)整不實的價款，如實調(diào)整并追回。

（四）工程結(jié)算審核不實

審計組根據(jù)圖紙、變更和簽證等資料，結(jié)合現(xiàn)場勘查結(jié)果情況，發(fā)現(xiàn)結(jié)算審核未按現(xiàn)場實際施工情況和合同約定結(jié)算，多計工程價款162540.79元，具體如下：

1.安裝工程部分：1#、2#、4#商住樓室內(nèi)給排水三角閥工程量多計，多計1376個，多計工程價款35770.41元；

2.項目趕工措施費多計。依據(jù)本項目實際工期結(jié)合工期定額計算，工程工期未壓縮到我省現(xiàn)行定額工期 20%，趕工措施費不應(yīng)計取，多計工程款126770.38元。

上述做法，不符合《建設(shè)項目工程結(jié)算編審規(guī)程》（CECA/GC3-2007）第5.2.6條“對工程結(jié)算與設(shè)計圖紙或事實不符的內(nèi)容，應(yīng)在掌握工程事實和真實情況的基礎(chǔ)上進行調(diào)整”和第5.2.5條“對工程結(jié)算內(nèi)多計、重列的項目應(yīng)予以扣減，對少計、漏項的項目應(yīng)予以調(diào)增”的規(guī)定。

整改要求：上述多計工程款的情況，屬于立行立改類問題。匯財公司應(yīng)當按照《建設(shè)項目工程結(jié)算編審規(guī)程》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，工程結(jié)算審核中應(yīng)嚴格把關(guān)，結(jié)算多計漏計的工程價款應(yīng)根據(jù)現(xiàn)場實際調(diào)整。

（五）財務(wù)未單獨建賬、單獨核算

審計發(fā)現(xiàn)，匯財公司財務(wù)未將原戰(zhàn)備倉庫安置點一標段建設(shè)項目單獨建賬，不能準確歸集本項目工程成本。

上述做法，不符合《財政部關(guān)于解釋<基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定>執(zhí)行中有關(guān)問題的通知》（財建〔2003〕724號）第四條“一個建設(shè)單位同時承建多個建設(shè)項目可否統(tǒng)一核算。根據(jù)基本建設(shè)有關(guān)規(guī)定，每個基本建設(shè)項目都必須單獨建賬、單獨核算；同一個建設(shè)項目，不論其建設(shè)資金來源性質(zhì)，原則上必須在同一賬戶核算和管理”的規(guī)定。

整改要求：屬于立行立改類問題。匯財公司應(yīng)當按照《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》的要求，將原戰(zhàn)備倉庫安置點一標段建設(shè)項目單獨建賬、單獨核算。

（六）未及時辦理項目竣工財務(wù)決算

原戰(zhàn)備倉庫地塊安置點項目竣工日期為2020年12月30日，截至審計調(diào)查日結(jié)束，該項目未編制竣工財務(wù)決算、并按規(guī)定報送項目主管部門或財政部門進行審核批復(fù)。

整改要求：屬于立行立改類問題，匯財公司應(yīng)加強基本建設(shè)項目財務(wù)管理，及時進行項目竣工財務(wù)決算。

四、審計建議

（一）嚴格執(zhí)行基本建設(shè)程序

代建單位應(yīng)嚴格執(zhí)行項目基本建設(shè)程序，規(guī)范政府投資行為，依次開展項目立項、可行性研究、初步設(shè)計及概算編制，建立決策科學、監(jiān)督有力的項目管理機制。  

（二）加強工程勘察、設(shè)計工作管理

代建單位應(yīng)重視地質(zhì)勘察、設(shè)計的深度，優(yōu)選前期勘察、設(shè)計單位，提高勘察和設(shè)計的質(zhì)量和責任意識，盡量規(guī)避施工中因前期地勘、設(shè)計工作不到位而產(chǎn)生的風險和損失。

（三）加強項目竣工結(jié)算審核管理

代建單位應(yīng)根據(jù)項目現(xiàn)場實際情況如實調(diào)整工程結(jié)算及財務(wù)決算，準確核算工程建設(shè)成本。

（四）加強項目財務(wù)管理

代建單位應(yīng)按基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定單獨建賬、單獨核算，全面真實反映建設(shè)項目資金使用情況。 

對本次審計發(fā)現(xiàn)的問題，池州市貴池匯財置業(yè)有限責任公司應(yīng)組織有關(guān)單位，切實抓好審計發(fā)現(xiàn)問題的整改，并在收到審計報告之日起90日內(nèi)將整改結(jié)果書面報告貴池區(qū)審計局。

 

 

                       

                         

    2024年12月30日